扣抵境外來源所得稅應提示按權責基礎併計境外所得所屬年度之納稅憑證
本局表示，營利事業依所得稅法第3條第2項但書規定，扣抵其中華民國境外所得已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，應提出該國稅務機關發給之同一年度納稅憑證並取得所在地我國使領館或其他經我國政府認許機構之簽證。
本局進一步說明，前揭所稱「同一年度納稅憑證」，係指營利事業依權責基礎認定所得歸屬年度之同一年度，尚非實際繳納國外所得稅之年度。營利事業如於結算申報 時，未能及時提出國外之納稅憑證以資扣抵，致溢繳稅款者，可於嗣後取得納稅證明時，依稅捐稽徵法第28條規定，自溢繳稅款繳納之日起5年內申請更正退稅。
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2014-06-24