 暫繳102.9.2
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| 定義 | 政府因應國庫需要，並減輕營利事業結算申報一次繳納之負擔，乃規定於年度中就其應納稅額，先暫行繳納一半。 | |
| 【所67】 |
Ⅰ營利事業除符合【所69】外，應於每年9月1日至9月30日，按其上年度結算申報書營利事業所得 稅應納稅額1/2為暫繳稅額，自行向庫繳納，並依規定格式，填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳 款收據，一併向該管稽號機關申報。 Ⅱ營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減前項暫繳稅額者，於自行向庫繳納暫 繳稅款後，得免依前項規定辦理申報。 Ⅲ公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以當年度 前6個月之營業收入總額，依本法有關營利事業所得稅之規定，試算其前半年之營利事業所得額，按 當年度稅率，計算其暫繳稅額，不適用第Ⅰ項暫繳稅額之計算方式。 |
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| 種類 |
《預估暫繳》 以上年度結算申報應納稅額1/2為暫繳稅額 |
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《試算暫繳》 1.公司組織 2.會計帳冊簿據完備 3.經CPA查核簽證 4.如期辦理暫繳申報 得以前6個月之課稅所得，計算暫繳稅額（應作未一年稅額計算方式調整） |
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| 暫繳期間 | 9月1日～9月30日（採曆年制者，餘類推9th個月） | |
| 抵減項目 | 扣繳稅款 | 營利事已取得扣繳憑單之扣繳稅款，可憑扣繳憑單證明聯正本全額抵繳 |
| 投資抵減稅額 | 經主管機關核准之抵減稅額，可檢附證明文件及明細表，全額抵減 | |
| 行政救濟留抵稅額 | ||
| 免申報情形 |
在ROC無固定營業場所 |
其營利事業所得稅由營業代理人或給付人扣繳 |
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獨資合夥及小規模 |
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免徵營利事業所得稅者 |
既屬免稅，則無辦理預估暫繳之必要 | |
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新開業之營利事業 |
上年度無應納稅額 | |
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上年度無應納稅額 |
上年度應納稅額為0 | |
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暫繳申報期間屆滿前解散、廢止、合併、轉讓 |
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未以扣繳、投抵、行政救濟留抵稅額抵減者 |
於自行向公庫繳納暫繳稅款後，免辦理申報 | |
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當年度1-6月無營業額 |
營業額指營利事業主要營業項目，不包括非營業收入【台財稅861908781】 | |
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預估暫繳稅額≦2,000 |
營利事業按上年度應納1/2計算，其稅額在2,000以下者，自98年度者，免申報及繳納【台財稅09804080141】 | |
| 變更會計年度 |
Ex.原採9月制，102年改為曆年制，設101.9～101.12所得額為100萬，則暫繳稅額？ 100萬×12/4＝300萬 300萬×17%＝510,000 510,000/2＝255,000 |
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逾期繳納 （無滯納罰責） |
10/31前已補報繳 | 自10/1至補繳日止，按日加計利息 |
| 10/31後仍未報繳 | 逾10/31仍未繳納，除稅款外，加計一個月利息，通知15日內繳納；逾15日仍未繳納，移送強制執行。 | |
附註：
- 獨資合夥小規模、總機構在境外、免徵營所稅者。
- 即營所稅申報書p.1「稅額計算」的(60)本年度應納稅額。
- 逾2日加徵1%的規定。
- 107年起稅率為18% 或 20%
