台灣CFC制度深度解析：反避稅關鍵法規與申報要點

掌握受控外國企業(CFC)規定，迎戰國際反避稅浪潮

重點提要

• CFC制度於2023年正式實施： 台灣營利事業及個人持有設於低稅負區之境外公司，若符合特定條件，其盈餘將視同分配，提前在台灣課稅，旨在防杜藉由境外公司保留盈餘規避稅負。
• 適用對象廣泛且定義嚴謹： 適用CFC制度的對象包含台灣營利事業及個人，判斷標準涉及直接或間接持股比例達50%以上或具有重大影響力，以及該境外公司是否位於低稅負區。
• 申報與計算複雜，需專業協助： CFC所得的計算涉及多項調整項目，且需準備相關證明文件，首次申報（針對112年度盈餘）已於2024年5月進行，正確申報需要深入了解相關辦法及函釋。

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宗教寺廟點光明燈與稅務：深度解析與實務指南

釐清點光明燈的稅務性質、開立收據的規定及可否用於所得稅申報

重要亮點快速看

• 宗教寺廟提供點光明燈服務，屬於宗教性行為，非銷售貨物或勞務，因此依法不需課徵營業稅，也無需開立統一發票。
• 民眾點光明燈的費用，因為廟方提供了相應的服務（如誦經祈福），具有「對價關係」，不屬於無償捐贈，故原則上不能列為綜合所得稅的捐贈列舉扣除額。
• 若寺廟開立的收據僅註明「香油錢」或「隨喜」，且未註明是點光明燈或安太歲的費用，並符合合法立案宗教團體的條件，則該筆款項可能被認定為捐贈，可作為綜合所得稅的列舉扣除額，但有捐贈總額不超過綜合所得總額20%的限制。

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重要亮點摘要

• FCN商品性質： FCN (Fixed Coupon Note) 是一種固定配息的境外結構型商品，通常不保本，其收益來源主要連結股權標的。
• 營利事業課稅原則： 台灣營利事業投資境外結構型商品（包括FCN）所取得的海外所得，應合併計入營利事業所得額申報納稅。
• 扣繳與申報： 雖然海外所得須合併申報，但部分情況下會先進行扣繳，已扣繳稅款可自應納稅額中減除。

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