一、財政部依所得稅法第43條之3第2項、所得基本稅額條例 第12條之1第2項、營利事業認列受控外國企業所得適用 辦法第4條及個人計算受控外國企業所得適用辦法第4條 規定,彙整可能適用受控外國企業制度所稱低稅負國家 或地區參考名單如下:
(一)依營利事業認列受控外國企業所得適用辦法第4條第1 項第1款及個人計算受控外國企業所得適用辦法第4條 第1項第1款規定,營利事業所得稅法定稅率未逾所得 稅法第5條第5項第2款所定稅率之70%之國家或地區:
中文國家名稱 | 英文國家名稱 | 中文國家名稱 | 英文國家名稱 |
安吉拉 |
Anguilla |
吉爾吉斯共和國 | Kyrgyz Republic |
巴貝多 | Barbados | 澳門 | Macao |
百慕達 | Bermuda | 安道爾侯國 | Principality of Andorra |
荷蘭加勒比區 |
Bonaire, Sint Eustatius and Saba | 列支敦斯登侯國 | Principality of Liechtenstein |
波士尼亞與赫塞哥維納 | Bosnia and Herzegovina | 保加利亞共和國 | Republic of Bulgaria |
英屬維京群島 | British Virgin Islands | 賽普勒斯共和國 | Republic of Cyprus |
開曼群島 | Cayman Islands | 科索沃共和國 | Republic of Kosovo |
巴哈馬 |
Commonwealth of The Bahamas | 摩爾多瓦共和國 | Republic of Moldova |
1本參考名單以外交部公告之各國家或地區正式中英文名稱為主,該部未公告者,
以本部核定之國家代碼表中英文名稱列示之。
東帝汶民主共和國 | Democratic Republic of Timor-Leste | 北馬其頓共和國 | Republic of North Macedonia |
格恩西島 |
Guernsey |
帛琉共和國 | Republic of Palau |
匈牙利 | Hungary | 巴拉圭共和國 | Republic of Paraguay |
愛爾蘭 |
Ireland |
馬紹爾群島共和國 | Republic of the Marshall Islands |
曼島 | Isle of Man | 萬那杜共和國 | Republic of Vanuatu |
澤西 | Jersey | 卡達 | State of Qatar |
巴林王國 | Kingdom of Bahrain | 土克凱可群島 | Turks and Caicos Islands |
(二)依營利事業認列受控外國企業所得適用辦法第4條第1 項第2款及個人計算受控外國企業所得適用辦法第4條 第1項第2款規定,僅就境內來源所得課稅,境外來源 所得不課稅或於實際匯回始計入課稅之國家或地區:
中文國家名稱 | 英文國家名稱 | 中文國家名稱 | 英文國家名稱 |
貝里斯 | Belize | 薩爾瓦多共和國 | Republic of El Salvador |
汶萊和平之國 | Brunei Darussalam | 瓜地馬拉共和國 | Republic of Guatemala |
古拉索 | Curacao | 幾內亞比索共和國 | Republic of Guinea-Bissau |
剛果民主共和國 | Democratic Republic of the Congo | 宏都拉斯共和國 | Republic of Honduras |
密克羅尼西亞聯邦 | Federated States of Micronesia | 肯亞共和國 | Republic of Kenya |
法屬圭亞那 | French Guiana | 馬拉威共和國 | Republic of Malawi |
法屬玻里尼西亞 | French Polynesia | 納米比亞共和國 | Republic of Namibia |
法蘭西共和國 | French Republic | 諾魯共和國 | Republic of Nauru |
法屬南部屬地 | French Southern Territories | 尼加拉瓜共和國 | Republic of Nicaragua |
喬治亞 | Georgia | 尼日共和國 | Republic of Niger |
直布羅陀 | Gibraltar | 巴拿馬共和國 | Republic of Panama |
瓜德魯普島 | Guadeloupe | 塞席爾共和國 | Republic of Seychelles |
香港 | Hong Kong | 新加坡共和國 | Republic of Singapore |
史瓦帝尼王國 | Kingdom of Eswatini | 留尼旺 | Reunion |
馬來西亞 | Malaysia | 聖巴瑟米 | Saint Barthelemy |
馬丁尼克 | Martinique | 法屬聖馬丁 | Saint Martin (French Part) |
馬約特島 | Mayotte | 聖皮埃與密克隆群島 | Saint Pierre and Miquelon |
新喀里多尼亞 | New Caledonia | 聖文森及格瑞那丁 | Saint Vincent and The Grenadines |
烏拉圭共和國 | Oriental Republic of Uruguay | 厄利垂亞 | State of Eritrea |
巴勒斯坦 | Palestine | 科威特 | State of Kuwait |
玻利維亞 | Plurinational | 利比亞 | State of Libya |
State of Bolivia | |||
摩納哥侯國 | Principality of Monaco | 敘利亞阿拉伯共和國 | Syrian Arab Republic |
波札那共和國 | Republic of Botswana | 吐瓦魯國 | Tuvalu |
查德共和國 | Republic of Chad | 阿拉伯聯合大公國 | United Arab Emirates |
哥斯大黎加共和國 | Republic of Costa Rica | 瓦利斯群島和富圖那群島 | Wallis and Futuna |
吉布地共和國 | Republic of Djibouti |
二、各國家或地區是否屬營利事業認列受控外國企業所得適 用辦法第 4 條第 2 項及個人計算受控外國企業所得適用
辦法第 4 條第 2 項規定,對特定區域或特定類型企業適用特定稅率或稅制,依個案事實個別判斷之。
三、本名單僅供參考,各國家或地區是否符合營利事業認列 受控外國企業所得適用辦法第 4 條及個人計算受控外國
企業所得適用辦法第 4 條規定情形,應以該國家或地區實際情況認定之。