暫繳簡單整理

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 暫繳102.9.2
定義 政府因應國庫需要,並減輕營利事業結算申報一次繳納之負擔,乃規定於年度中就其應納稅額,先暫行繳納一半。
【所67】 Ⅰ營利事業除符合【所69】外,應於每年9月1日至9月30日,按其上年度結算申報書營利事業所得
稅應納稅額1/2為暫繳稅額,自行向庫繳納,並依規定格式,填具暫繳稅額申報書,檢附暫繳稅額繳
款收據,一併向該管稽號機關申報。
Ⅱ營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減前項暫繳稅額者,於自行向庫繳納暫
繳稅款後,得免依前項規定辦理申報。
Ⅲ公司組織之營利事業,會計帳冊簿據完備,經會計師查核簽證,並如期辦理暫繳申報者,得以當年度
前6個月之營業收入總額,依本法有關營利事業所得稅之規定,試算其前半年之營利事業所得額,按
當年度稅率,計算其暫繳稅額,不適用第Ⅰ項暫繳稅額之計算方式。
種類 《預估暫繳》
以上年度結算申報應納稅額1/2為暫繳稅額
《試算暫繳》
1.公司組織  2.會計帳冊簿據完備  3.經CPA查核簽證  4.如期辦理暫繳申報
得以前6個月之課稅所得,計算暫繳稅額(應作未一年稅額計算方式調整)
暫繳期間 9月1日~9月30日(採曆年制者,餘類推9th個月)
抵減項目 扣繳稅款 營利事已取得扣繳憑單之扣繳稅款,可憑扣繳憑單證明聯正本全額抵繳
投資抵減稅額 經主管機關核准之抵減稅額,可檢附證明文件及明細表,全額抵減
行政救濟留抵稅額  
免申報情形

在ROC無固定營業場所

其營利事業所得稅由營業代理人或給付人扣繳

獨資合夥及小規模

 

免徵營利事業所得稅者

既屬免稅,則無辦理預估暫繳之必要

新開業之營利事業

上年度無應納稅額

上年度無應納稅額

上年度應納稅額為0

暫繳申報期間屆滿解散、廢止、合併、轉讓

 

未以扣繳、投抵、行政救濟留抵稅額抵減者

於自行向公庫繳納暫繳稅款後,免辦理申報

當年度1-6月無營業額

營業額指營利事業主要營業項目,不包括非營業收入【台財稅861908781】

預估暫繳稅額≦2,000

營利事業按上年度應納1/2計算,其稅額在2,000以下者,自98年度者,免申報及繳納【台財稅09804080141】
變更會計年度 Ex.原採9月制,102年改為曆年制,設101.9~101.12所得額為100萬,則暫繳稅額?
100萬×12/4=300萬  300萬×17%=510,000  510,000/2=255,000

逾期繳納

(無滯納罰責)

10/31前已補報繳 自10/1至補繳日止,按日加計利息
10/31後仍未報繳 逾10/31仍未繳納,除稅款外,加計一個月利息,通知15日內繳納;逾15日仍未繳納,移送強制執行。

 

附註:

  1. 獨資合夥小規模、總機構在境外、免徵營所稅者。
  2. 即營所稅申報書p.1「稅額計算」的(60)本年度應納稅額。
  3. 逾2日加徵1%的規定。
  4. 107年起稅率為18% 或 20%
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作者:Arens Chiang 執業會計師,發表於本站之文章係執業的一些心得、筆記或備忘紀錄,部份內容為個人非主流見解或可能因法令修改未能及時修正,若有相關問題請洽主管機關,請勿引用本文內容作相關決策。

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